摘要：内部审计是企业财务管理必不可少的一个环节，它对于企业的运营和管理是一种有效的监督手段。企业设立内部审计机构，可以有效防范风险和提高经济效益。随着近几年我国经济的不断前进发展，“营改增”的税务改制，业务越来越复杂化，使得企业在防范风险和提高经济效益上存在的问题日益突出所以，企业应首先防范内部风险。同时，企业内部审计机构也要结合企业实际情况提高经济效益出谋划策。在刚刚过去的“两会”之上，李克强总理提出的“2017年重点工作任务”，更加迫切需要我们在企业公司的内部审计中改变传统的风险控制思想，积极创新内部审计传统模式，调整企业内部审计思想，调节效益分析角度，切实站在企业角度考虑。

关键字：企业  内部审计  风险评估  效益分析

随着“十三五”脚步的顺利迈开，经济全球化形式日益加剧，使得企业之间的竞争日趋激烈。而内部审计又是一个企业内部监督经济管理必不可少的过程，因此在实施内部审计过程中首先要注重防范内部审计风险。结合企业实际经营和资金进度情况，提出切实有效解决企业风险防范的措施。让企业真正认识到经营管理上的不足，通过调整内部控制制度来有效降低企业内部控制风险。企业又是一个以利润为主的单位，在实施企业内部审计时，也要结合企业自身经营调节，制定一套提高经济效益的经营链，为企业提高效益做出切实可行的措施。对企业在日常业务上的会计基础工作加强管理，查缺补漏。对于企业内部控制缺少的链条，不断加固，打牢。让企业转变对于内部审计“浮躁”的态度，必须积极面在内部审计中出现的种种问题。企业负责人结合企业自身真正的经营环境，做出切实有效的缓解措施，减少企业的经营风险，提高企业经营效益。真正为企业长久经营发展起到促进作用。同时，企业也要结合地区“兄弟单位”，查看他们在内部审计中出现地问题，结合自身实际状况“查缺补漏”，常给自己企业打“预防针”。结合国家相关政策和企业长远发展战略，不断提出企业内部控制管理的相关条例。积极有效的减少企业内部审计风险，降低企业的经营风险，提高企业经营效益。

一、企业内部审计风险分析和相关解决措施

企业自身经营活动是多种多样的，所以对于不同经营项目，我们要根据各个项目的特点来具体分析。通过不断总结，来全面发现企业内部审计过程中存在的风险。对于一些不确定和潜伏性的内部审计风险，要全面了解企业内部审计中的不足，通过有效的风险管理来预防和规避风险。

1、企业内部审计法律法规制度不健全。

一个完善的企业内部审计要有一套完整的法律法规制度。但是目前大多数企业的内部审计法律法规都存在不完整性和滞后性的特点，这样的企业内部审计不单单增加了内部审计人员的工作量，也使得审计人员的权益无法得到保障，更加增加了企业内部审计的风险。企业内部审计机构只有不断完善企业内部审计法律法规，积极更新法律规章制度，才能保证企业内部审计的权威性，让企业内部审计的独立性得到发挥。

2、内部审计机构缺乏独立性。

当下许多企业的内部审计机构人员主要是由会计人员兼职，这就造成了内部审计机构缺乏独立性，自己审查自己的矛盾状态。一方面，作为审计人员，无法充分发挥内部审计的作用。另一方面，作为一名财务人员，往往会忽略掉一些“主观”假象，使得内部审计失真。无法发挥企业内部审计的真正监督管理的作用。企业应当设立独立的内部审计机构，建立独立的内部审计管理制度，由专人负责内部审计工作。同时，要让企业内部审计公开透明化，让企业内每一个人了解企业经营现状，使得内部审计真正发挥监督管理的作用。

3、内部审计方法落后。

    在信息化时代的今天，内部审计方法应该得到全面的改良和升华。而现在企业内部审计的方法依然采用抽样和测试为主的方法，这样的方法不利于企业内部审计的全面监管和管理，同时也会缺少内部审计的客观性和准确性。企业应当结合国家出台的最新经济政策和制度，来制定出全面监管的内部审计方法。同时，结合相关联的企业，来不断学习和加强内部审计的创新思想。比如，①企业可以采用“回头看”的审计方法，企业再有一个较大型项目时，应采用跟踪审计的方法，来及时有效的了解该项目财务支出和上级拨款情况，避免出现虚假成本列支和挤占相关费用的情况。②企业可以采用“交叉审计”的方法，在日常的业务中，由于内部审计机构“知根知底”，对于常见的问题会不以为然。在这个时候，企业负责人可以和相关联的兄弟企业负责人交流和商榷，来进行交叉审计，这样可以在最大限度上降低企业内部审计风险和提高内部审计的作用，有利于企业发现一些新的问题。

4、内部审计人员业务水平和专业素养有待提高。

现在在企业内部审计人员中不少人缺乏相应的审计专业知识，也有一些人缺少审计人员应具备的专业素养。往往因为内部审计人员缺少相应的审计专业知识，无法及时发现企业存在的问题，也找不到发生这些问题的原因，从而忽视了这些问题的存在，增加了企业风险。企业应定期对内部审计机构人员进行专门的培训，提高其业务知识。同时，企业负责人应安排专人定期询问内部审计机构人员，避免出现徇私舞弊的情况。企业负责人也可以通过内部审计机构“自查自纠”的方式，来对企业内部审计机构评测。也可以聘请外界会计师事务所专业人员定期对企业经营状况进行审查，通过比对发现问题。

5、内部审计机构缺少自身监管制度

企业的业务经营都是有相关相应的规章制度和内部控制办法来约束的。而当下企业内部审计机构往往缺少自身内部控制制度的约束，这样就失去了它本身的科学性，使得企业内部审计没有效力。面对这个问题，企业领导层应结合实际和了解相关国家审计制度，来制定切实有效的内部审计机构内部控制制度。也可以通过相对于的兄弟单位来进行咨询，按照企业自身经营状况，制定相应的内部控制制度。同时也要定期通过业务往来的单位，进行“互查互纠”，确保对企业内部审计机构有有效地监督和管理。

二、企业内部审计对于提高企业效益的意义和分析

1、企业经济效益内部审计的意义

（1）随着国家经济的不断发展，国家政策的与日俱增，企业开展经济效益审计的意义越来越重要。经济效益审计不仅仅能够发现企业经济经营中出现的问题，更可以通过对企业基本经营活动的分析，采用适当的手段解决这些问题，完善企业内各个经营环节的衔接，更好地提高企业经济效益。

（2）企业内部经济效益审计可以更好地发挥内部审计的作用，企业内部经济审计从经济控制、经济监督和经济评价三个方面对企业内部经营活动进行全面地分析和指导。随着国家政策的不断变化和改革的更加深入，内部经济效益审计更加成为单位领导的聚焦点。他们不仅仅关心企业内部经营管理哪里出现了问题，更关注在以后的经营管理中避免此类问题发生。这样的要求就使得企业内部审计人员要做到“早诊断早治疗”的效果。于此同时，内部经济效益审计不能仅仅开展单纯的财务收支审计，作为企业的一名内部审计人员更要从长远的角度全面看待经营发展。逐步由以往的“事后监督”逐步延伸到“事前监督”和“事中监督”。从工程开展前就制定好审计工作计划，深入开展经济效益审计。从深度和广度拓展和延伸企业经济审计的范围，让工程项目人员树立责任规范意识，提高企业各项工程产能，减少不必要的损失，最终提高企业经济效益。

（3）经济效益是企业内部审计机构和被审单位最好的契合点。随着近年来国家政策不断出台，我国企业经济管理制度越来越完善。而被审单位对企业内部审计机构却一直存有怀疑的态度。企业无法正确面对内部审计，提供的企业经营信息不真实不准确。导致隔阂点较多，内部审计质量也因此受到了很大的影响。但是企业内部经济责任审计正是围绕着这些关键经济业务问题来开展实施。对于经营出现的大小问题查缺补漏。内部审计机构的目的和被审单位的目标是一致，都希望能够通过一些措施和方法妥善解决好单位内的经营问题。但是只有让被审单位真正意识到这一点，内部审计机构才能更好的结合企业内部真实情况，更好地为企业的发展而服务。

2、内部审计提高经济效益的具体措施

（1）开展经济决策审计。企业在经营时，往往一个工程项目较多，无法全面了解整个工程。同时各个工程链条较长，也导致资金周转不及时，各个小项目材料积压严重，企业灵活性大大减少。企业内部审计机构应该围绕提高工程质量、降低周转材料中间环节和调整各个项目结构具体分析每一个项目，提高企业负责人对工程项目决策力。通过经济决策审计为企业领导做出经济决策提供充分的保障，避免领导在经济决策上出现失误。

（2）开展成本分析审计。企业要想在经济效益上提高就要严格控制成本的价格。企业内部审计机构要对每一个工程项目认真分析每一个小项目的成本构成。根据工程协议、工程项目实施方案和工程定量标准，来对将要实施工程项目或者已经实施的工程项目进行分析。对于不符合工程定量标准的工程项目，要查清其原因，分析出现这些问题的原因。针对生产工艺落后、材料利用率低和非生产支出过大的情况要具体分析。同时，对于出现的这些问题，内部审计机构还要采用“跟踪审计”的方法，对于整个工程建设要实施全方位、全方面、全角度跟踪监督，不断规范工程项目中出现的问题，以保证单位领导知晓工程项目建设的真实过程，从根本上提高企业经济效益。

（3）开展资金流向审计。随着我国经济的不断繁荣，企业工程项目会越来越多。然而，企业本身流动性资金不足、在工程项目上资金运用不当和在企业合作时资金流向不明确，成为企业的通病。因此，明确企业内部资金的流向，成为企业内部审计机构迫在眉睫的任务。内部审计应该根据本单位工程项目对资金流向进行监督管理，对于出现的资金链不够严密、资金不足和资金利用率不高的问题，应及时向企业负责人汇报原因，结合相关的法律政策，做出合理有效的解决办法。比如，企业内部审计机构可以通过查询一个工程项目进行“联合审计”，把几个项目交叉起来集中审计。通过对企业经营状况的审计得出的结果，与项目资金流向和支付情况进行对比，可以更加直观的看出企业资金流主要去了哪几个合作企业。同时，按照工程支付进度计划，可以明确分析出各个项目是否拨款及时完整，更好的督促领导监督管理工程项目。

（4）开展工程预决算审计。企业在实施工程项目时，一般都有自己的预决算计划。然而，现在“高估冒算”情况十分普遍，严重影响了企业正常的经济利益。内部审计机构应该积极审查企业在执行工程项目时预决算情况。开展审查工程项目预决算的准确性和合理性，对于预决算的核减的合理性做出判断，维护企业的合法经济利益，减少企业经济损失。比如，黄河下游防洪工程项目他们在实施项目前都有一套完整的“征地补偿和移民安置委托协议书”，其中对于每一项工程的安排都有自己的规划指标和投资数额，我们可以通过对该工程预决算进行“跟踪审计”，一方面可以查看工程在各个时间段是否存在不规范的程序，另一方面也可以通过各个项目预决算情况分析支付是否合理。更加加深了内部审计机构对工程项目的联系。

（5）开展内部控制制度评审。目前，企业费用挤占、会计基础工作不规范和成本收入确认不及时，给企业造成很大的经济损失，而主要是因为没有一套完善的内部控制管理制度和在执行内部控制管理制度时执行不严。企业内部审计机构应该加强对企业内部控制制度的评审，并逐步建立一套属于自己企业内部控制管理制度评审方法。通过对内部控制制度的审计、测试和评价来检查企业内部控制制度是否健全有效。对于企业出现的成本费用挤占、会计基础工作不规范和成本收入确认不及时，应该及时提出相应的建议和措施，积极改变现状，提高企业经济效益。

（6）强化经济责任审计。离任审计在新形式下越来越重要，一个企业负责人离任，关系到对企业和负责人管理经济的客观负责评价。要做好这项工作必须要在审计上加深深度和拓展宽度，全面深刻的发现问题，总结功绩和反思存在的问题。从一个独立的机构客观的评价企业负责人。

（7）开展企业内部自查审计。企业内部除了内审部门，会计部门也应该结合企业经营情况进行自查自纠。对于会计部门检查出的问题，应该及时向单位领导汇报和请示。自查自纠也是一个企业想要做好的基本要求，更是自己会计机构对单位负责的具体表现。比如，在实际应用中，企业每隔半年对企业财务状况和经济情况进行“大普查”，结合企业内部制定的相关规章制度，认真筛查半年来进行过的经济业务往来。同时，当会计部门自查完成后，企业内部审计机构继续进行“二次审查”。一方面，对于会计部门发现并整改的问题进行跟踪审计；另一方面，审计部门可以减少基础业务工作量，可以更深层次的挖掘企业存在的潜在问题。

三、企业内部审计自身评价

1、成效靠审计质量

审计质量是企业内部审计灵魂，是企业内部审计的生命，是企业内部审计的根本目的，更是企业内部审计发展前进的重要条件。企业内部审计是具有双重性的业务，它不光具有监督企业发展情况的作用，更是为企业更好的发展而服务。通过企业内部审计，不单单要发现企业经营过程中的问题，还要发现其出现这些问题的原因，更要围绕这些问题的原因提出建设性建议。如果我们内部审计工作不够认真，没有深入了解企业真实经营情况，蜻蜓点水浮于水面，拿不出让人信服的东西，那么我们再说审计工作多么重要，那也仅仅是一句空话。企业内部审计不单单是翻翻凭单，揭揭账本这么简单，更要深入管理层面，从每一个环节入手，保证审计质量，只有这样，企业内部审计工作才能起到应有的作用。

2、提高靠审计建设

“打铁还需自身硬”，审计工作的提高首先要抓好审计队伍的建设，选择一业务水平高素质高的专业审计人员是企业内部审计搞好的前提，也是提高审计工作的效率和质量的基础条件。同时企业内部审计工作人员应时刻关注国家的实时政策，真正为领导考虑，站在领导的角度分析问题和解决问题。如果内部审计人员没有较好的业务水平，就无法及时发现企业中存在的问题，有效的解决问题。同时，企业内部审计人员还要不断与其他企业沟通交流，学习业务水平知识，面对问题时相互交流沟通，制定出一套完善的解决方案，一方面丰富了自己的业务知识，另一方面当自己企业出现类似问题时，可以借鉴其他企业解决问题的办法。如果内部审计人员没有较好的职业素质，就做不到客观公正，面对企业出现的问题，不正面解决，也无法跟领导汇报，无法做到秉公办事、清正廉洁、不谋私利。企业内部审计人员还要不断加强自身学习，通过每年定期培训，加强业务的学习，可以帮助自己有新的思路，帮助企业更好的结合当下政策来有效解决问题。

3、力度靠审计执法

当下市场的规范化、合法化，促成一个法制经济的市场的快速形成。社会主义市场经济愈发展愈规范，依法审计是《中华人民共和国审计法》的基本要求。严格审计执法加大审计力度，是提高审计工作的必经之路。如果在审计过程中出现“有法不依，执法不依”的情况，势必会影响企业之间正常的经济业务往来，损害审计工作形象。对于企业内部审计，不能出现“看人眼色”、执法不严的情况，更不能避重就轻，将自己的情感强加到审计工作中去。把握好国家、企业、个人这一条主线，以法律为准绳，切实有效的改善企业经济中出现的问题，最终达到提高企业经济效益的目的。

4、影响靠审计宣传

扩大审计影响，首先要靠宣传审计工作。大力宣传审计的性质和作用，让企业的每一个员工认识到审计的性质和作用。让大家重新认识审计这项工作，改变传统认为的“找茬子，扣缝子，添乱子，报忧不报喜”的观念。同时，也让每一个员工参与到审计工作中，监督审计工作，避免审计人员本身出现问题，营造公开透明的审计工作环境。

四、结语

企业内部审计机构要根据企业的实际情况，遵循相关法律和上级领导单位的要求。从企业日常经营入手，加强对企业项目部的管理，完善企业内部控制制度，明确成本支出计划和目标，规范合同执行意识，树立会计基础工作规范责任，内审机构要真真切切地站在领导角度发现问题、思考问题、解决问题，从企业实际问题出发降低企业风险。作为内部审计人员，同时也要针对企业经营效益出谋划策，为单位领导“出点子，堵篓子，开方子，解绊子”，全面落实单位领导下达的指示。在新形势下，企业内部审计部门肩负着重要的责任，审计任务繁重，使命光荣，做好审计监督是我们每一个审计人员义不容辞的责任。在以后的审计工作中，我们要以饱满的工作热情、扎实的工作作风和严谨的工作思路，努力把内部审计每一项工作抓实抓好，为自己的企业健康发展尽自己最大能力。（苏帅 刘敏 崔新芹 董峰）

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